Résidence fiscale pour les travailleurs à distance

Vous pouvez travailler de n'importe où. Cela ne signifie pas que vous n'êtes imposé nulle part. La plupart des pays utilisent la présence physique pour déterminer la résidence fiscale, et 183 jours est le seuil standard.

La règle des 183 jours

La plupart des pays suivent le cadre de la Convention fiscale modèle de l'OCDE. Passez 183 jours ou plus dans un pays pendant une année fiscale, et vous êtes résident fiscal. Le pays peut alors imposer vos revenus mondiaux.

Certains pays comptent différemment. La France utilise l'année civile. Le Royaume-Uni utilise un Statutory Residence Test plus complexe avec plusieurs facteurs. L'Australie compte à partir de la date d'arrivée. Le chiffre de 183 jours est constant, mais la méthode de comptage et l'année fiscale varient.

Espagne

La loi Beckham espagnole (officiellement Régime Spécial pour les Travailleurs Déplacés) propose un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR pendant 6 ans. Les revenus au-delà de ce seuil sont soumis aux taux progressifs normaux (jusqu'à 47 %). Les revenus d'investissement de source étrangère sont exonérés.

Conditions :

• Ne pas avoir été résident fiscal espagnol les 5 années précédentes
• S'installer en Espagne pour le travail (contrat avec une entreprise espagnole ou travail à distance pour un employeur étranger)
• Au moins 85 % du travail doit être effectué en Espagne
• Faire la demande dans les 6 mois suivant le début du travail ou l'inscription à la Sécurité sociale

Une réforme de 2023 a expressément ouvert ce régime aux travailleurs à distance servant des entreprises étrangères.

Portugal

Le régime de Résident Non Habituel (RNH) du Portugal, qui offrait un taux forfaitaire de 20 % pendant 10 ans, a été supprimé en janvier 2024. La période transitoire s'est terminée le 31 mars 2025.

Le remplaçant est le régime IFICI. Même taux forfaitaire de 20 %, même durée de 10 ans, mais éligibilité beaucoup plus restreinte. Il faut travailler dans des activités éligibles comme la recherche scientifique, la R&D, les startups, les entreprises exportant au moins 50 % de leur chiffre d'affaires, ou les centres de technologie et d'innovation. Les travailleurs à distance en général ne sont pas éligibles.

Si vous avez déjà le statut RNH, il reste valide jusqu'en 2033. Pour tous les autres, l'avantage fiscal du Portugal pour le travail à distance a largement disparu, sauf si vous remplissez les critères IFICI.

EAU

Les EAU n'ont pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour obtenir un Certificat de Résidence Fiscale (nécessaire pour bénéficier des conventions avec votre pays d'origine), vous avez besoin de :

• 183+ jours de présence physique aux EAU sur une période de 12 mois, ou
• 90+ jours combinés avec un emploi/entreprise aux EAU ou une résidence permanente, ou
• Les EAU sont votre résidence principale et centre d'intérêts financiers

Les frais de demande du TRC sont de AED 1 000 (~250 EUR) pour les particuliers. Pas d'impôt sur le revenu semble simple, mais le coût de la vie à Dubaï ou Abu Dhabi compense une partie de cet avantage.

Double résidence et conventions

Si deux pays vous revendiquent comme résident fiscal, une convention de double imposition (CDI) détermine qui a la priorité. Les règles de départage du modèle OCDE :

1. Où se trouve votre foyer permanent ?
2. Où vos liens personnels et économiques sont-ils les plus forts (centre des intérêts vitaux) ?
3. Où séjournez-vous habituellement ?
4. Quelle est votre nationalité ?

Tous les couples de pays n'ont pas de CDI. Sans convention, vous pourriez devoir des impôts dans les deux pays. Vérifiez toujours la couverture conventionnelle avant de vous relocaliser.

Imposition basée sur la citoyenneté américaine

Les États-Unis imposent leurs citoyens sur les revenus mondiaux quel que soit leur lieu de résidence. La Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) permet d'exclure jusqu'à 130 000 dollars (chiffre 2025) de revenus du travail à l'étranger, et le Foreign Tax Credit couvre les impôts payés dans votre nouveau pays de résidence. Mais vous devez quand même déclarer chaque année, et les revenus d'investissement ne sont pas couverts par la FEIE.

L'Érythrée est le seul autre pays avec une imposition basée sur la citoyenneté.

En résumé

La plupart des pays vous considèrent comme résident fiscal après 183 jours. La loi Beckham espagnole (24 % forfaitaire) est la meilleure offre pour les travailleurs à distance en Europe. Le RNH portugais est mort pour les nouveaux demandeurs. Les EAU n'ont pas d'impôt sur le revenu mais un coût de la vie élevé. Si deux pays vous revendiquent, les règles de départage de la CDI tranchent. Les citoyens américains déclarent leurs impôts où qu'ils vivent.