Le Big Beautiful Bill et les impôts des expatriés américains
Le One Big Beautiful Bill Act est devenu loi le 4 juillet 2025. Il rend permanentes les baisses d'impôts de 2017, augmente le crédit d'impôt pour enfant et maintient une exemption plus élevée sur les droits de succession. Pour les millions d'Américains vivant à l'étranger, le tableau est plus compliqué. Certaines dispositions aident. D'autres créent de nouvelles obligations de conformité. Et la seule chose que les expatriés voulaient vraiment, la fin de l'imposition basée sur la citoyenneté, n'a pas été retenue.
La taxe sur les transferts de fonds
À compter du 1er janvier 2026, une taxe d'accise de 1 % s'applique à certains transferts d'argent sortants des États-Unis. La taxe a démarré comme une proposition à 5 %, est descendue à 3,5 % à la Chambre, et s'est fixée à 1 % au Sénat.
Le champ d'application est plus étroit que ne le suggèrent les gros titres. Elle s'applique aux transferts financés par de l'argent liquide, des mandats et des chèques de banque. Les transferts depuis un compte bancaire américain, une carte de débit ou une carte de crédit sont exemptés. Pour la plupart des expatriés qui virent de l'argent entre leurs propres comptes bancaires américains et étrangers, la taxe ne s'applique probablement pas. Mais si vous utilisez des services de transfert en espèces comme Western Union pour une raison quelconque, vous la ressentirez. Le prestataire de transfert est responsable de la collecte et du versement trimestriel de la taxe.
Seuil de déclaration des dons étrangers
Le projet de loi abaisse le seuil de déclaration du formulaire 3520 pour les dons et héritages étrangers de 100 000 $ à 50 000 $. C'est un changement significatif pour les expatriés qui reçoivent des dons de conjoints, beaux-parents ou membres de la famille de nationalité étrangère. Un héritage de 60 000 $ d'un parent étranger ne nécessitait auparavant aucune déclaration. Désormais, c'est le cas.
Les pénalités pour défaut de dépôt du formulaire 3520 sont lourdes : 25 % du montant du don non déclaré par an. Le projet de loi durcit également les pénalités pour les comptes étrangers non déclarés et renforce le contrôle des revenus liés aux héritages étrangers.
Exclusion des revenus gagnés à l'étranger
La FEIE n'a pas été spécifiquement modifiée par le projet de loi. Elle reste à 130 000 $ pour l'année fiscale 2025, passant à 132 900 $ pour 2026 grâce aux ajustements standards de l'inflation. C'est correct, mais il convient de noter que l'exclusion n'a pas reçu d'augmentation significative depuis le Tax Cuts and Jobs Act de 2017. Pour les expatriés dans des villes à coût élevé comme Londres, Zurich ou Tokyo, elle ne couvre pas grand-chose.
Crédit d'impôt pour enfant et droits de succession
Le crédit d'impôt pour enfant passe à 2 200 $ par enfant à partir de 2025, rendu permanent et indexé sur l'inflation. Cela aide les familles expatriées, bien que de nombreux expatriés ne doivent déjà aucun impôt américain après avoir réclamé la FEIE et le crédit d'impôt étranger, ce qui limite la valeur pratique du crédit pour enfant.
L'exemption sur les droits de succession et de donation est fixée de manière permanente à 15 millions de dollars par personne (30 millions pour les couples mariés) à partir de 2026, indexée sur l'inflation. Sans ce projet de loi, l'exemption serait retombée à environ 7 millions en 2026. Pour les expatriés possédant des biens dans plusieurs pays, l'exemption plus élevée réduit le risque d'un impôt successoral américain sur les actifs mondiaux.
L'imposition basée sur la citoyenneté reste en place
Les États-Unis restent le seul pays majeur qui impose ses citoyens sur les revenus mondiaux, quel que soit leur lieu de résidence. Malgré les discours de campagne sur l'aide aux Américains à l'étranger, le projet de loi ne fait rien pour évoluer vers une imposition basée sur la résidence. Chaque Américain à l'étranger déclare toujours ses impôts aux États-Unis chaque année, signale toujours ses comptes bancaires étrangers via le FBAR, et navigue toujours entre les systèmes fiscaux de deux pays.
Certains groupes de défense des expatriés qualifient le projet de loi d'occasion manquée. D'autres sont plus directs : la charge de conformité vient de s'alourdir alors que le problème fondamental reste non résolu.
En résumé
Le Big Beautiful Bill rend permanentes les baisses d'impôts de 2017, porte l'exemption sur les droits de succession à 15 M$ et augmente le crédit d'impôt pour enfant à 2 200 $. Pour les expatriés, la taxe de 1 % sur les transferts en espèces est nouvelle mais limitée. L'abaissement du seuil de déclaration des dons étrangers à 50 000 $ est le plus gros casse-tête de conformité. La FEIE a reçu un ajustement d'inflation de routine. L'imposition basée sur la citoyenneté, la seule chose que les expatriés veulent vraiment voir changer, n'a pas bougé.