「大美法案」與美國外派人員的稅務

「One Big Beautiful Bill Act」於 2025 年 7 月 4 日正式成為法律。該法案永久延長 2017 年的減稅措施、提高兒童稅額抵免，並鎖定較高的遺產稅免稅額。對於數百萬居住海外的美國人而言，情況更為複雜。部分條款有利，其他則帶來新的申報負擔。而外派人員真正期盼的改變，即終結以國籍為基礎的課稅制度，並未被納入。

匯款稅

自 2026 年 1 月 1 日起，特定的境外匯款將被課徵 1% 消費稅。該稅率最初提議為 5%，在眾議院降至 3.5%，最終在參議院定為 1%。

適用範圍比新聞標題所暗示的更窄。它僅適用於以現金、匯票和本票支付的匯款。透過美國銀行帳戶、金融卡或信用卡的匯款則豁免。對大多數在自己的美國與海外銀行帳戶間電匯的外派人員而言，此稅可能不適用。但如果你因故使用 Western Union 等現金匯款服務，就會受到影響。匯款服務商負責每季代收代繳此稅。

海外贈與申報門檻

該法案將 Form 3520 的海外贈與和繼承申報門檻從 10 萬美元降至 5 萬美元。這對從外籍配偶、姻親或家人處收到贈與的外派人員影響顯著。過去 6 萬美元的海外親屬遺產不需申報，現在則必須申報。

未申報 Form 3520 的罰款極重：每年為未申報贈與金額的 25%。該法案還加重了未申報海外帳戶的罰則，並加強對與海外遺產相關收入的審查。

海外勞動所得免稅額

FEIE 並未被該法案特別修改。2025 課稅年度維持在 13 萬美元，2026 年透過標準通膨調整升至 132,900 美元。這尚可接受，但值得注意的是，自 2017 年的《減稅與就業法案》以來，該免稅額就未獲得實質性提升。對於住在倫敦、蘇黎世或東京等高消費城市的外派人員而言，這個額度涵蓋的範圍有限。

兒童稅額抵免與遺產稅

兒童稅額抵免自 2025 年起提高至每名子女 2,200 美元，永久生效並按通膨調整。這對外派家庭有幫助，但許多外派人員在申請 FEIE 和外國稅額抵免後，美國應納稅額已降為零，因此兒童稅額抵免的實際價值有限。

遺產與贈與稅免稅額自 2026 年起永久設定為每人 1,500 萬美元（夫妻合計 3,000 萬美元），並按通膨調整。若無此法案，免稅額將在 2026 年回落至約 700 萬美元。對於在多國擁有財產的外派人員，較高的免稅額降低了全球資產被美國課徵遺產稅的風險。

國籍課稅制度依舊

美國仍然是唯一對公民按全球所得課稅的主要國家，不論居住地點。儘管競選時有幫助海外美國人的承諾，但該法案在邁向居住地課稅制度上毫無進展。每一位海外美國人仍然必須每年申報美國稅表、透過 FBAR 申報海外銀行帳戶，並處理兩國稅務制度的重疊問題。

部分外派人員倡議團體稱此法案是錯失的機會。其他人更直白：申報負擔變重了，而核心問題卻未被處理。

重點摘要

「大美法案」永久延長 2017 年減稅措施，將遺產稅免稅額提高至 1,500 萬美元，並將兒童稅額抵免提升至 2,200 美元。對外派人員而言，1% 的現金匯款稅是新規但範圍有限。海外贈與申報門檻從 10 萬降至 5 萬美元才是更大的合規負擔。FEIE 僅獲得例行的通膨調升。國籍課稅制度，即外派人員真正希望改革的部分，沒有任何改變。