《大而美法案》与美国外籍人士税务

《一个大而美法案》(One Big Beautiful Bill Act) 于2025年7月4日正式成为法律。该法案永久延续了2017年的减税政策，提高了儿童税收抵免额，并锁定了更高的遗产税免征额。对于数百万居住在海外的美国人来说，情况更为复杂。部分条款有利，但另一些则带来了新的合规负担。而外籍人士最期望的改变，即终结基于公民身份的征税制度，并未被纳入法案。

汇款税

自2026年1月1日起，对某些从美国向外汇出的资金转账征收1%消费税。该税率最初提案为5%，在众议院降至3.5%，最终在参议院定为1%。

实际适用范围比标题所暗示的更窄。该税仅适用于以现金、汇票和银行本票作为资金来源的转账。从美国银行账户、借记卡或信用卡发起的转账不在征税范围内。对于大多数在自己的美国和海外银行账户之间进行电汇的外籍人士来说，这项税基本不适用。但如果你因任何原因在使用 Western Union 等现金类汇款服务，就会受到影响。汇款服务商负责按季度代收代缴这项税款。

境外赠与申报门槛

该法案将境外赠与和遗产的Form 3520申报门槛从10万美元降至5万美元。这对从外国籍配偶、姻亲或家庭成员处接受赠与的外籍人士影响重大。以前一笔6万美元的外国亲属遗产无需申报，现在则需要。

未申报 Form 3520 的罚款非常严厉：每年为未申报赠与金额的25%。该法案还加大了对未申报境外账户的处罚力度，并增加了对与境外遗产相关收入的审查。

境外劳动收入免税额

该法案未对境外劳动收入免税额 (FEIE) 作出具体修改。2025税务年度仍为13万美元，通过标准通胀调整2026年升至132,900美元。这还算可以，但值得注意的是，自2017年《减税与就业法案》以来，该免税额并未获得实质性提升。对于生活在伦敦、苏黎世或东京等高消费城市的外籍人士来说，这个额度杯水车薪。

儿童税收抵免与遗产税

儿童税收抵免从2025年起提高至每个孩子2,200美元，永久化并与通胀挂钩。这对外籍人士家庭有帮助，但许多外籍人士在申报FEIE和境外税收抵免后美国应纳税额已经为零，这限制了儿童税收抵免的实际价值。

遗产和赠与税免征额自2026年起永久设定为每人1500万美元（已婚夫妇为3000万美元），并与通胀挂钩。没有这项法案的话，免征额将在2026年降回约700万美元。对于在多个国家拥有房产的外籍人士而言，更高的免征额降低了美国对全球资产征收遗产税的风险。

基于公民身份的征税制度不变

美国仍然是唯一一个对公民全球收入征税（不论居住地）的主要国家。尽管竞选期间有关于帮助海外美国人的承诺，但该法案没有推动向居住地征税制度转型的任何举措。每位海外美国人仍需每年提交美国税务申报表，仍需通过FBAR申报境外银行账户，仍需应对两国税务体系的重叠。

一些外籍人士倡导团体称这项法案是错失的良机。另一些则更为直接：合规负担加重了，而核心问题却未得到解决。

总结

《大而美法案》永久延续了2017年的减税政策，将遗产税免征额提高至1500万美元，并将儿童税收抵免提高至2,200美元。对外籍人士而言，针对现金转账的1%汇款税是新增内容但适用范围有限。境外赠与申报门槛降至5万美元才是更大的合规负担。FEIE只获得了例行的通胀调整。外籍人士真正希望解决的基于公民身份的征税制度，没有任何改变。