国籍別、駐在員が犯す税金の失敗
どの国の税制にも、出国する人向けの罠があります。間違いはパスポートによって異なり、事後に修正するとほとんどの場合、高くつきます。
アメリカ人の失敗
申告しない
米国は居住地に関係なく全世界所得に対して国民に課税する2か国のうちの1つです。海外に住む多くのアメリカ人は、他国に住んで納税していればIRSへの申告は不要だと思い込んでいます。これは間違いです。米国市民は所得が申告基準額を超える場合、居住地に関係なく毎年連邦確定申告書を提出しなければなりません。
未申告のペナルティは未納税額の月5%、最大25%です。遅れている場合、簡易申告コンプライアンス手続きを利用すれば、故意でなかったことを証明できればペナルティなしで追いつけます。
FEIEとFTCの選択ミス
海外勤労所得控除では、外国で得た勤労所得の最大126,500ドル（2024年）を除外できます。外国税額控除では、海外で支払った税金で米国の税負担を相殺できます。高税率国（西欧のほとんど、北欧、日本）に住んでいる場合、FTCの方が節税になることが多いです。FEIEは低税率または無税の国（UAE、シンガポール、パナマ）で一般的に有利です。
州税の居住者認定
海外移住しても自動的に州の納税義務がなくなるわけではありません。カリフォルニア、ニューヨーク、サウスカロライナは居住者認定の維持について積極的なことで知られています。カリフォルニアの運転免許証、選挙人登録、銀行口座を維持していると、フランチャイズ・タックス・ボードが依然として居住者であると主張する可能性があります。
FBARの未提出
年間を通じて外国の金融口座の合計残高が1万ドルを超えた時点がある場合、4月15日までにFinCENフォーム114を提出する必要があります。故意の未提出に対するペナルティは最大10万ドルまたは口座残高の50%のいずれか大きい方です。「外国口座」には新しい居住国の日常の普通預金口座も含まれるため、多くの駐在員がこれに引っかかります。
イギリス人の失敗
国民保険の拠出ギャップ
海外に住むイギリス人は、ギャップが国民年金の受給権に影響することに気づかず、国民保険の拠出を止めてしまうことがよくあります。満額の国民年金には35年の適格年数が必要です。海外在住中も週3.45ポンドの任意Class 2国民保険拠出を支払うことができます。
二重課税
英国は130か国以上と二重課税条約を結んでいますが、すべてが同じ方式ではありません。税額控除方式を使うものもあれば、免除方式を使うものもあります。間違った方式を前提にすると、過払いまたは過少申告につながります。
年金アクセス
適格海外年金制度（QROPS）への移管は、受入国がHMRCの承認リストに載っていない場合、税負担を引き起こす可能性があります。海外移管課税は25%です。
ドイツ人の失敗
出国税（Wegzugsbesteuerung）
ドイツの出国税は世界で最も厳しいものの一つです。企業の持分を1%以上保有している場合、または過去12年のうち7年以上ドイツの税務居住者だった場合、出国時にドイツが未実現キャピタルゲインに課税します。EU/EEA域内への移動は支払いの繰延が認められます。EU域外への移動は個人所得税率（45%超となる場合あり）で即時に課税されます。
オーストラリア人の失敗
非居住者になった時点でのCGTイベント
非居住者になると、ほとんどの資産を市場価格で処分したものとみなされます。これがCGTイベントI1です。2020年以降、非居住者の間に自宅を売却するオーストラリア人の駐在員は、主たる居住用住宅の免除を請求できなくなりました。つまりキャピタルゲインの全額が課税対象になります。
カナダ人の失敗
出国税
カナダは移住時にほとんどの資産に対してみなし処分を課します。みなし利益にキャピタルゲイン税が適用されます。主たる居住用住宅は免除されます。
みなし居住者の維持
重要な居住上のつながり（自宅、配偶者/扶養家族がカナダに残っている場合）を維持していると、実際にどこに住んでいるかに関係なく、CRAがみなし居住者と判断する可能性があります。きれいに関係を断つことが不可欠です。
まとめ
アメリカ人: 確定申告をし、FEIEとFTCを慎重に選択し、州の税務居住者認定を正式に解除し、FBARを絶対に見逃さないこと。イギリス人: 任意の国民保険拠出を支払い、どの二重課税方式が適用されるか確認すること。ドイツ人: 出国税が出国時に未実現利益に課税する。オーストラリア人: 非居住者になるとCGTイベントが発生し、海外在住中に売却した場合は主たる居住用住宅の免除が適用されない。カナダ人: 出国税がすべての資産を公正市場価値で売却したものとみなす。移住する前に、自分の国籍に特化した専門家のアドバイスを受けてください。